Olakšice za novozaposlena lica i oslobođenja od plaćanja poreza i socijalnih doprinosa, koja se primenjuju za određene kategorije zaposlenih u 2025. godini, propisane su još u decembru 2021. godine sa primenom od 2022. godine.
Do dana pisanja ovog teksta (kraj februara 2025. godine) nije bilo uvođenja novih poreskih olakšica na zarade zaposlenih, odnosno za zapošljavanje novih lica.
Aktuelno je ukupno sedam olakšica, od kojih se za dve važenje produžava iz godine u godinu, jedna važi do kraja 2025. godine, dok za četiri olakšice nije ograničena primena samog propisa.
Olakšice o kojima je reč u ovom tekstu, propisane Zakonom o porezu na dohodak građana, Zakonom o socijalnim doprinosima i drugim podzakonskim aktima, koji bliže uređuju postupke i ostvarivanje prava.
U pregledu koji sledi, pod članovima zakona su navedeni članovi iz Zakona o porezu na dohodak građana/Zakon o socijalnim doprinosima.
Pod novozaposlenim licem smatra se lice sa kojim je Poslodavac zaključio Ugovor o radu i koji je prijavljen na obavezno socijalno osiguranje u CROSO.
Zajedničko za sve je, da se pod novozaposlenim licem ne smatra lice koje je bilo zaposleno kod poslodavca koje je povezano lice sa poslodavcem kod kojeg se zasniva radni odnos, ili bi bilo povezano lice da nije prestalo da postoji.
Pod oslobođenjem od plaćanja doprinosa u narednom tekstu/pregledima misli se na socijalne doprinose i na teret zaposlenog i na teret poslodavca, ako nije drugačije naglašeno.
Moguće je koristiti samo jednu izabranu olakšicu tokom celog perioda korišćenja.
Član zakona: 21v/45 – “Stara” olakšica – ZAPOŠLJAVANJE LICA SA EVIDENCIJE NSZ – produženo je korišćenje i u 2025. godini
Novozaposleno lice:
- 6 meseci prijavljeno kao nezaposleno lice kod NSZ, bez prekida, odnosno
- 3 meseca, za pripravnika
Poslodavac:
- Pravno lice
- Preduzetnik
- Preduzetnik paušalac
- Preduzetnik poljoprivrednik
Uslov:
- Zasnivanjem radnog odnosa povećava se broj zaposlenih u odnosu na 31.03.2014. godine*
*ako je Poslodavac osnovan posle 31.03.2014. god. uslov je da je broj zaposlenih povećan u odnosu na 31.12. prve godine osnivanja
Olakšica:
Povraćaj plaćenih davanja i to:
- 65% poreza i doprinosa za broj novozaposlenih lica od 1 do 9
- 70% poreza i doprinosa za broj novozaposlenih lica od 10 do 99
- 75% poreza i doprinosa za najmanje 100 novozaposlenih lica
Rok važenja: za zarade isplaćene zaključno sa 31.12.2025. godine
Član zakona: 21d/45v – “Stara” olakšica – ZAPOŠLJAVANJE DVA LICA SA EVIDENCIJE NSZ – produženo je korišćenje i u 2025. godini
Novozaposleno lice:
- 6 meseci prijavljeno kao nezaposleno lice kod NSZ, bez prekida, odnosno
- 3 meseca, za pripravnika
Poslodavac:
- Mikro i malo pravno lice
- Preduzetnik
- Preduzetnik paušalac
- Preduzetnik poljoprivrednik
*Ako se zaposli samo jedno lice a u narednom periodu drugo, korišćenje je moguće za oba lica tek po zasnivanju radnog odnosa sa drugim novozaposlenim licem
Uslov:
- Zaposlenje najmanje 2 nova lica*
- Povećava se broj zaposlenih u odnosu na 31.10.2015. godine najmanje za dva
Olakšica:
Povraćaj plaćenih davanja i to:
- 75% poreza i doprinosa
Rok važenja: za zarade isplaćene zaključno sa 31.12.2025. godine
Član zakona: 21e/45d – Olakšice za zapošljavanje OSNIVAČA INOVACIONIH DRUŠTAVA
Osnivač zaposlen u svom društvu:
- Zasnovan radni odnos u društvu
- Osnivač ima najmanje 5% akcija ili udela
Poslodavac :
- Novoosnovano privredno društvo
- Obavlja inovacionu delatnost
- Nema povezana pravna lica, odnosno
- Ako osnivač(i) imaju povezana lica uslov je da se ne ostvaruje više od 30% ukupnog prihoda od tih lica
Važi samo za zarade osnivača i ne može se koristiti prilikom isplate zarade licima koji su posle osnivanja društva pristupili kao članovi privrednog društva.
Olakšica:
Oslobođenje od obaveze plaćanja i to:
- 100% poreza iz zarade
- 100% doprinosa
Period važenja: 36 meseci od dana osnivanja privrednog društva
Uslov:
- zarada do 150.000 mesečno (bruto 1)
- ako se isplaćuje veća zarada, iznos preko 150.000 oporezovan je u skladu sa propisima
Član zakona: 21i/45z – Olakšice na zarade lica angažovanih na POSLOVIMA ISTRAŽIVANJA I RAZVOJA
Zaposleni:
- Neposredno angažovani na poslovima R&D
- NE i poslovi direktnog ili indirektnog nadzora ili podrške
Poslodavac :
- Pravno lice
- U okviru svoje delatnosti obavlja istraživanje i razvoj (R&D)
- R&D sprovode za svoj račun i zadržavaju vlasništvo nad nastalom nematerijalnom imovinom
- NE važi za R&D u cilju pronalaženja i razvoja nafte, gasa ili mineralnih zaliha u ekstraktivnoj industriji
PRIMENA JE OD 01.03.2022.
Olakšica:
Oslobođenje od obaveze plaćanja:
- 70% poreza iz zarade
- 100% doprinosa PiO
i to samo na deo zarade srazmerno vremenu provedenom na poslovima R&D u odnosu na puno radno vreme.
Period važenja: Sve vreme trajanja projekta R&D
ISTRAŽIVANJE: originalno i planirano istraživanje preduzeto u cilju sticanja novog naučnog ili tehničkog znanja i razumevanja
RAZVOJ: primena rezultata istraživanja, drugog naučnog dostignuća ili dizajna u cilju proizvodnje novih ili značajno poboljšanih MATERIJALA, UREĐAJA, PROCESA, SISTEMA ili USLUGA pre pristupanja komercijalnoj proizvodnji ili korišćenju.
Član zakona: 15v/15a – Olakšice za NOVONASTANJENE zaposlene
Novonastanjeni zaposleni:
- nije pretežno boravio na teritoriji Republike u periodu od 24 meseca koji prethode danu zaključenja ugovora o radu i ostvaruje mesečnu zaradu veću od 393.855 dinara ILI
- u momentu zaključenja ugovora o radu ima manje od 40 godina života, a koji je u periodu od 12 meseci koji prethode zaključenju ugovora o radu pretežno boravio van teritorije Republike radi daljeg školovanja, odnosno stručnog usavršavanja i koji ostvaruje mesečnu zaradu veću od 262.570 dinara a
- istovremeno sa zasnivanjem radnog odnosa ili u razumnom roku po zasnivanju radnog odnosa, nastanjuje se na teritoriji Republike i ispunjava uslov da se smatra njenim poreskim rezidentom kao i njenim poreskim rezidentom za potrebe primene ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja.
Kvalifikovani Poslodavac :
- Rezident Republike Srbije
- Nije povezano lice sa poslodavcem kod koga je novonastanjeni obveznik prethodno bio zaposlen
- Može biti i povezano lice ako zasniva radni odnos sa novonastanjenim obveznikom koji je od 1990. godine barem tri godine ispunjavao uslove iz člana 7. stav 2. tačka 1) Zakona o porezu na dohodak građana, da se smatra rezidentom Republike.
Olakšica:
Osnovica za plaćanje dažbina se umanjuje i to:
- 70% za obračun poreza iz zarade
- 70% za obračun socijalnih doprinosa
Period važenja: 5 godina od dana zaključenja ugovora o radu na neodređeno vreme.
Kvalifikovani zaposleni pravo na oslobođenje može da ostvari, u skladu sa propisima, nezavisno od promene Poslodavca.
Ugovor o radu zaključuje se za radno mesto za koje postoji potreba da lice ima posebno stručno obrazovanje i za kojim postoji potreba koja se ne može lako zadovoljiti na domaćem tržištu rada.
Najniži propisani iznosi zarada menjaju se svake godine.
Član zakona: 21g/45b – Olakšica za zapošljavanje lica sa invaliditetom
Novozaposleno lice sa invaliditetom
- koje poseduje pravno – medicinski validnu dokumentaciju
Poslodavac – svi osim :
- Državni organi i organizacije
- Javna preduzeća
- Javne službe
- Drugi direktni ili indirektni budžetski korisnici
PRIMENA SE NASTAVLJA , bez izmena.
Olakšica:
Oslobođenje od obaveze plaćanja i to:
- 100% poreza iz zarade
- 100% doprinosa
Rok važenja: tri godine od dana zasnivanja radnog odnosa na neodređeno vreme.
Član zakona: 21ž/45đ – Olakšica za kvalifikovane novozaposlene – 2025. godina je poslednja godina primene
Kvalifikovano novozaposleno lice:
- u periodu 01.01.2019. – 31.12.2019. nije imalo status osiguranika zaposlenog, osiguranika člana privrednog društva.(1)
- u periodu 01.01.2019. – 30.04.2020. nije imalo status osiguranika zaposlenog, osiguranika preduzetnika niti osiguranika člana privrednog društva. (2)
Poslodavac (3):
- Pravno lice
- Preduzetnik
- Preduzetnik paušalac
- Preduzetnik poljoprivrednik
- Predstavništvo
- Ogranak stranog pravnog lica
- Fizičko lice
koji u bilo kom trenutku od 01.01.2020. do 31.12.2022. zaposli kvalifikovano novozaposleno lice.
*Uslov se ispunjava zaposlenjem kod Poslodavca (3) ili kod drugog poslodavca
U PRIMENI JE DO 31.12.2022.
Uslov za sticanje statusa Kvalifikovanog novozaposlenog lica:
- Zasnovan radni odnos u periodu od 01.01.2020. – 30.04.2020. god. (1) *
- Zasnovan radni odnos u periodu od 01.05.2020. – 31.12.2020. god. (2) *
Olakšica:
Oslobođenje od plaćanja obračunatih dažbina i to:
- 70% poreza i 100% doprinosa, za zarade isplaćene od 01.01.2020 – 31.12.2020.
- 65% poreza i 95% doprinosa za zarade isplaćene od 01.01.2021. – 31.12.2021.
- 60% poreza i 85% doprinosa za zarade isplaćene od 01.01.2022. – 31.12.2022.
Rok važenja: za zarade isplaćene zaključno sa 31.12.2022. godine
*Uslov je i da se poveća broj zaposlenih u odnosu na broj 31.12.2019. godine ili na 31.12. godine u kojoj se započne obavljanje delatnosti.
Pod zasnivanjem radnog odnosa misli se i na osnivača privrednog društva koji u svom društvu zasnuje radni odnos.
DODATNI USLOVI
Postojeće Kvalifikovano novozaposleno lice (KNL):
- u periodu 01.01.2019. – 31.12.2019. nije imalo status osiguranika zaposlenog, osiguranika člana privrednog društva a zasnovalo je radni odnos u periodu od 01.01.2020. – 30.04.2020.
- u periodu 01.01.2019. – 30.04.2020. nije imalo status osiguranika zaposlenog, osiguranika preduzetnika niti osiguranika člana privrednog društva a zasnovalo je radni odnosa u periodu od 01.05.2020. – 31.12.2020.
(Novo) Kvalifikovano novozaposleno lice:
- u periodu 01.01.2019. – 31.12.2021. nije imalo status osiguranika zaposlenog, osiguranika člana privrednog društva, a imalo je status osiguranika preduzetnika (1)
Poslodavac koji je na dan 31.12.2020. god. imao najviše 30 zaposlenih (2) :
- Pravno lice
- Preduzetnik
- Preduzetnik paušalac
- Preduzetnik poljoprivrednik
- Predstavništvo
- Ogranak stranog pravnog lica
- Fizičko lice
i koji u bilo kom trenutku od 01.01.2020. do 31.12.2022. zaposli kvalifikovano novozaposleno lice.
*Uslov je i da se poveća broj zaposlenih u odnosu na broj 31.12.2019. godine ili na 31.12. godine u kojoj se započne obavljanje delatnosti.
PRIMENA JE OD 01.03.2022.
Poslodavac (2) koji u bilo kom trenutku u periodu, sa KNL:
- 01.01.2020. – 31.12.2021. god. ima zasnovan radni odnos*
- 01.01.2022. – 31.12.2025. god. zasnuje radni odnos* i
- Zasnuje radni odnos u periodu od 01.01.2022. – 30.04.2022. god. (1)*
Olakšica:
Oslobođenje od plaćanja obračunatih dažbina i to:
- 60% poreza i 85% doprinosa, za zarade isplaćene od 01.01.2022 – 31.12.2022.
- 50% poreza i 75% doprinosa za zarade isplaćene od 01.01.2023. – 31.12.2023. *
- 40% poreza i 65% doprinosa za zarade isplaćene od 01.01.2024. – 31.12.2024.*
- 30% poreza i 55% doprinosa za zarade isplaćene od 01.01.2025. – 31.12.2025. *
Rok važenja: za zarade isplaćene zaključno sa 31.12.2025. godine
(1) za ex preduzetnike olakšice se umanjuju za 3 procentna poena.
*Ima pravo i poslodavac koji započne obavljanje delatnosti posle 31.12.2021. god. ukoliko u periodu korišćenja oslobođenja nema povezana lica. Ako ih stekne, gubi pravo od momenta sticanja.
*Uslov se ispunjava zaposlenjem kod Poslodavca (1) ili kod drugog poslodavca koji na dan 31.12.2020. ima najviše 30 zaposlenih
Pod zasnivanjem radnog odnosa misli se i na osnivača privrednog društva koji u svom društvu zasnuje radni odnos.
Tekst je informativnog karaktera. Ukratko su predstavljene važeće poreske olakšice za zapošljavanje u 2025. godini. U svakom konkretnom slučaju, potrebno je upoznati se sa celim tekstom propisa odnosno članom Zakona o porezu na dohodak građana i Zakona o socijalnim doprinosima. Za pojedine olakšice propisani su i podzakonski akti kojim se detaljnije uređuje primena.
U vezi člana 21ž, kojim je uređena poreska olakšica za Kvalifikovana novozaposlena lica, možete pročitati naš članak iz perioda kada je uveden ovaj podsticaj.
Naknadno je primena ove olakšice produžena do kraja 2025. godine.
Na sajtu je i poseban članak o podsticaju za zapošljavanje koji se primenjuje do kraja 2029. godine ali je uslov za korišćenje bio da je radni odnos zasnovan do kraja 2024. godine. Prvobitno je, i u tekstu stoji, uslov bio radni odnos zasnovan do kraja 2023. godine. Naknadnim izmenama Uredbe rokovi i primena su produženi za 12 meseci.
Sigma Solution pruža usluge poreskog savetovanja.
Zakažite Vaš termin preko kontakt forme na sajtu ili na mejl office@sigmasolution.rs
